中新经纬1月22日电 据四川证监局网站22日消息，上会会计师事务所(特殊普通合伙)(下称：上会)及注册会计师张炜、丁菲芸被出具警示函。
根据《中华人民共和国证券法》有关规定，四川证监局对上会、张炜、丁菲芸执行的成都市贝瑞和康基因技术股份有限公司(下称：贝瑞基因或公司)2022年年报审计项目进行了检查。
经查，上会、张炜、丁菲芸在审计执业中存在以下问题：
一、风险评估存在问题
一是未将贝瑞基因所持ACT公司股份的公允价值计量事项(公司参考拟置入的Prenetics股票价格按相关方法计算)识别为重大错报风险。二是未结合贝瑞基因子公司对关联方的收入确认等事项，充分识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险和特别风险。
以上行为不符合《中国注册会计师审计准则第1211号――通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》(2019年)第二十八条、第二十九条、第三十一条和《中国注册会计师审计准则第1141号――财务报表审计中与舞弊相关的责任》(2019年)第二十六条、第二十七条相关规定。
二、内控测试存在问题
对贝瑞基因相关子公司与个别供应商发生的采购与付款业务控制测试不到位。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1231号――针对评估的重大错报风险采取的应对措施》(2019年)第八条、第九条的相关规定。
三、实质性审计程序存在问题
一是对贝瑞基因所持ACT公司股份的公允价值计量事项(公司参考拟置入的Prenetics股票价格按相关方法计算)审计不到位，未获取充分适当审计证据。二是对相关应收账款坏账准备计提审计不到位，如未对坏账准备比例变动获取充分适当的审计证据，未发现公司前期会计差错等。三是关联交易审计不到位，未对贝瑞基因相关子公司关于福建和瑞基因科技有限公司收入的真实性、商业实质等获取充分适当的审计证据。四是对相关营业收入审计不到位，如未按照底稿记录实施相关审计程序，细节测试、发生额测试、截止性测试等不到位。五是存货审计程序不到位，如对子公司存货跌价准备审计不到位、部分细节测试不到位等。此外，还存在对相关预付账款、应付账款、长期股权投资等审计不到位和函证程序不到位的问题。
以上行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号――审计证据》(2016年)第十条，《中国注册会计师审计准则第1131号――审计工作底稿》(2022年)第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号――函证》(2010年)第十三条、第十七条、第二十一条的相关规定。
四川证监局认定，上会、张炜、丁菲芸以上行为不符合《中国注册会计师执业准则》有关要求，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第四十五条、第四十六条的相关规定。
按照《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第五十五条的相关规定，四川证监局决定对上会、张炜、丁菲芸分别采取出具警示函的监督管理措施并记入证券期货诚信档案。
官网介绍，上会原名上海会计师事务所，1981年元旦正式成立，是由财政部在上海试点成立的全国第一家会计师事务所。1998年12月改制为有限责任公司制的会计师事务所，2013年12月改制为上会会计师事务所(特殊普通合伙)，已在全国各地设有20家分所，员工1300余人，其中注册会计师约400人。上海总所员工500余人，其中注册会计师约120人。(中新经纬APP)
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